2025年度个人综合所得应纳税额须按七级超额累进税率计算，全年应纳税所得额=收入额－6万元起征点－专项扣除－专项附加扣除－其他依法扣除；新增直播等劳务收入自10月1日起并入综合所得计税。
如果您需要计算2025年度个人综合所得应纳税额，则必须依据当前生效的七级超额累进税率结构及对应速算扣除数。以下是适用于居民个人综合所得（含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）的完整计税依据：
一、全年应纳税所得额分级税率与速算扣除数
该表以每一纳税年度收入额减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为全年应纳税所得额，按以下七级累进方式计税。
1、全年应纳税所得额不超过36000元：适用税率为3%，速算扣除数为0元。
2、全年应纳税所得额超过36000元至144000元：适用税率为10%，速算扣除数为2520元。
3、全年应纳税所得额超过144000元至300000元：适用税率为20%，速算扣除数为16920元。
4、全年应纳税所得额超过300000元至420000元：适用税率为25%，速算扣除数为31920元。
5、全年应纳税所得额超过420000元至660000元：适用税率为30%，速算扣除数为52920元。
6、全年应纳税所得额超过660000元至960000元：适用税率为35%，速算扣除数为85920元。
7、全年应纳税所得额超过960000元：适用税率为45%，速算扣除数为181920元。
二、应纳税所得额计算口径
应纳税所得额并非税前总收入，而是经法定项目逐项扣减后的余额，其构成直接影响适用税率层级和最终税负。
1、起征点为60000元/年（即5000元/月），按实际工作月份累计计算。
2、专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金等“三险一金”个人缴纳部分。
3、专项附加扣除涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六类，须符合政策条件并完成信息填报。
4、依法确定的其他扣除包括符合条件的商业健康保险、税收递延型商业养老保险、个人养老金账户缴费等。
三、2025年新增适用规则
自2025年10月1日起，个人通过直播、短视频等形式取得的收入已明确纳入劳务报酬所得范畴，不再适用核定征收或分类定额政策，须并入综合所得按上述七级税率表计税。
1、直播打赏、带货佣金、平台分成等收入，均需由支付方履行预扣预缴义务，预扣率依单次收入额适用20%—40%劳务报酬预扣率表。
2、年度汇算清缴时，该部分收入与工资薪金、稿酬等合并为综合所得，重新适用全年应纳税所得额税率表。
3、若单笔劳务报酬收入不超过800元，免征个人所得税；超过800元但未达4000元，减除费用800元后计税；4000元以上，减除20%费用后计税。
