年收入不超过12万元且需补税的，可免于汇算清缴；补税额≤400元的同样豁免；但存在境外所得未申报或扣除信息虚假等情形则必须补税。
如果您在纳税年度内取得的综合所得年收入不超过12万元，但汇算清缴结果显示需补税，则是否必须补税取决于是否符合法定豁免条件。以下是依据国家税务总局现行有效规定（有效期至2027年12月31日）梳理的具体情形：
一、收入未超12万元且需补税的，可免于办理汇算清缴
根据财政部、税务总局公告2023年第32号及《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）第六条第一项，纳税人已依法预缴税款，且综合所得年收入不超过12万元、汇算后需补税的，属于法定豁免汇算义务的情形。该政策适用期为2024年1月1日至2027年12月31日。
1、确认收入性质：仅限工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四类综合所得，不包括经营所得、利息股息红利、财产租赁等其他类型收入。
2、核对预缴状态：须已在取得所得时由支付方依法按月或按次完成预扣预缴，未预缴或漏缴不适用豁免。
3、系统自动判断：个人所得税APP在申报过程中将根据填报数据自动识别是否符合“收入≤12万元且需补税”条件，并提示“无需办理汇算清缴”。此时即使显示应补税额，也不需操作补税，更无需主动提交申报表。
二、补税金额不超过400元的，同样免于汇算清缴
同一政策框架下，若纳税人综合所得年收入超过12万元，但汇算后应补税额≤400元，亦可免于办理汇算清缴。该条款与收入门槛并列，构成双重豁免路径，旨在降低低补税额人群的遵从成本。
1、计算应补税额：以APP生成的“应补/退税额”结果为准，该数值已扣除6万元基本减除费用、专项扣除、“三险一金”、专项附加扣除及依法确定的其他扣除。
2、注意起止时间：该400元豁免标准适用于2024—2027纳税年度，不含2023年及以前年度。
3、不可叠加适用：若同时满足“收入≤12万元”和“补税≤400元”，仍仅适用一次豁免，不因双重符合而获得额外退税或减免。
三、必须补税的两种法定情形
尽管收入未超12万元，但若存在以下任一情况，则不能享受豁免，须依法补税：一是已预缴税额小于实际应纳税额，且不符合第六条所列豁免条件；二是虽收入未超12万元，但存在境外综合所得未申报、或专项附加扣除信息虚假导致少缴税款，经税务机关核查确认后需补税并可能加收滞纳金。
1、登录自然人电子税务局网页端或个税APP，进入“收入纳税明细查询”，逐条核对各笔收入对应的已预缴税额是否真实完整。
2、检查专项附加扣除填报情况，重点核实子女教育、赡养老人、住房贷款利息等项目是否存在重复享受、超标准填报或无证明资料支撑的情形。
3、如收到税务机关通过短信、APP消息或《税务事项通知书》提示疑点，须在15日内响应并提供佐证材料，逾期未说明且无法排除少缴税款嫌疑的，将触发补税及滞纳金追缴程序。
