工资实发金额低于税前工资是因个税扣除所致，需先计算应纳税所得额，即税前工资减去5000元基本减除费用、三险一金和个人专项附加扣除；再根据累计预扣法，将本月及之前月份应纳税所得额相加，查找对应税率和速算扣除数；然后计算累计应预扣税额并减去已缴税额，得出当月应缴税额；最后针对年终奖可选择单独计税或并入综合所得，择优降低税负。
如果您在每月领取工资时，发现实发金额与税前工资存在差异，这通常是由于个人所得税的扣除所致。以下是计算工资薪金所得个税的具体步骤和方法：
一、计算应纳税所得额
应纳税所得额是计算个税的基础，需从税前工资中扣除法定项目。只有在此基础上，才能确定适用税率。
1、从您的月度税前工资中减去5000元/月的基本减除费用（即年度6万元起征点的月均值）。
2、减去您当月个人承担的“三险一金”金额，包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金的个人缴纳部分。
3、再减去您符合政策规定的专项附加扣除金额，例如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等。
4、将上述三项扣除后的余额，即为您的月度应纳税所得额。
二、查找适用税率和速算扣除数
根据累计预扣法，需要按照全年累计的应纳税所得额对应税率表确定当月应缴税款，避免因月度收入波动导致的多缴或少缴。
1、将本月及本年内之前月份的应纳税所得额进行累加，得到累计应纳税所得额。
2、对照居民个人工资薪金所得七级超额累进税率表，查找对应的税率和速算扣除数。例如：累计应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520。
3、确保使用的是2025年现行有效的税率表，防止因政策更新导致计算错误。
三、计算本期应预扣预缴税额
采用累计预扣法计算可以更精确地反映年度总收入水平，使税负更加合理。
1、用累计应纳税所得额乘以对应的税率，再减去速算扣除数，得出累计应预扣预缴税额。
2、从累计应预扣预缴税额中减去本年度已实际预扣预缴的税额。
3、二者之差即为本月应预扣预缴的个人所得税金额。若结果为负数，则当月无需缴税，且不退税，差额可结转下月抵扣。
四、考虑年终奖计税方式选择
对于取得全年一次性奖金的纳税人，有两种独立的计税方法可供选择，选择合适的方式可能降低整体税负。
1、选择将年终奖单独计税：将年终奖总额除以12个月，根据商数查找按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额=年终奖收入×适用税率-速算扣除数。
2、选择将年终奖并入当年综合所得：将年终奖与全年工资薪金等综合所得合并，统一按照综合所得税率表计算全年应纳税额。
3、您可以分别计算两种方式下的应纳税额，选择税额较低的一种进行申报。
